Er det moms på strøm?

Er det moms på strøm? Viktige regler for strømkunder

Ja, i det meste av Norge er det 25 prosent moms på både strømforbruk og nettleie. Unntaket gjelder private husholdninger og hytter i Nordland, Troms og Finnmark som betaler 0 prosent moms, mens alle bedrifter betaler 25 prosent uansett hvor i landet de holder til.

Er det moms på strøm i Norge?

Om du betaler moms på strømmen avhenger av hvor i landet du bor og om du er privatperson eller bedrift. Kunder som bor i fylkene Nordland, Troms og Finnmark betaler ikke moms på strømmen, mens resten av landet har 25 prosent merverdiavgift. Alle næringskunder betaler moms på strømmen, uansett hvor bedriften holder til.

Selv om hovedregelen virker enkel ved første øyekast - enten bor du i nord eller så bor du i sør - skjuler strømregningen flere nyanser enn de fleste er klar over. Faktisk må du i Sør-Norge betale 25 prosent merverdiavgift ikke bare på selve kraftprisen, men også på nettleien og statlige avgifter som forbruksavgiften. Det betyr i praksis at staten krever inn en avgift oppå andre avgifter. Men det finnes en viktig detalj rundt fritidsboliger og kombinasjonsbygg som mange misforstår - jeg skal forklare akkurat hvordan dette fungerer i seksjonen om særregler lenger ned.

Geografisk unntak: Moms på strøm i Nordland, Troms og Finnmark

Husholdninger i Nordland, Troms og Finnmark er helt fritatt for merverdiavgift og betaler dermed 0 prosent mva på både strømforbruk og nettleie. Dette geografiske unntaket ble innført som et distriktspolitisk virkemiddel for å kompensere for kaldere klima og lengre fyringssesong i Nord-Norge.

Da jeg først begynte å sette meg inn i norske strømregninger, trodde jeg oppriktig talt at fritaket i nord kun gjaldt selve strømprisen fra kraftselskapet. Der tok jeg grundig feil. Fritaket omfatter nemlig hele pakken for private husholdninger, inkludert energileddet og fastleddet på nettleien. Helt utrolig egentlig. Mens en familie i Oslo eller Bergen ser at strømregningen øker med en fjerdedel bare på grunn av merverdiavgiften, slipper naboene i Bodø, Tromsø og Alta unna dette tillegget hver eneste måned.

Hva med elavgiften (forbruksavgiften) i Nord-Norge?

Mange blander sammen fritak for moms og fritak for elavgift, men disse følger ikke nøyaktig samme fylkesgrenser. Mens hele Nordland, Troms og Finnmark slipper merverdiavgift, gjelder fritaket for forbruksavgift kun for Finnmark og utvalgte kommuner i Nord-Troms.

I praksis betyr dette at en husholdning i Nordland (for eksempel i Mo i Rana eller Narvik) betaler 0 prosent moms, men fortsatt må betale den alminnelige elavgiften på 7,13 øre per kWh gjennom nettleien. Siden de er fritatt for moms, slipper de riktignok å betale 25 prosent merverdiavgift oppå denne elavgiften. I Sør-Norge blir derimot elavgiften på 7,13 øre per kWh plusset på med moms, slik at den reelle kostnaden ender på rundt 8,91 øre per kWh.

Hva med næringskunder og bedrifter?

Alle næringskunder i hele Norge må betale 25 prosent moms på strømmen, uavhengig av om bedriften ligger i Kristiansand eller Hammerfest. Geografisk fritak gjelder utelukkende for elektrisk kraft levert til husholdningsbruk og ikke for kommersiell virksomhet.

La oss være helt ærlige: dette skaper jevnlig forvirring blant nyetablerte bedriftseiere i nord. Jeg har sett flere gründere i Tromsø og Bodø som får sjokk når den første strømfakturaen til lokalet dukker opp med fullt momspåslag. Likevel er ikke dette nødvendigvis en ren utgiftspost. Dersom bedriften er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, kan den trekke fra inngående moms på strømregningen i sitt mva-oppgjør (forutsatt at strømmen brukes i avgiftspliktig virksomhet). Har du derimot en bedrift som ikke er mva-pliktig, blir momsen en direkte merkostnad.

Særregler for hjemmekontor, hytter og kombinasjonsbygg

Husker du den viktige detaljen jeg nevnte innledningsvis om kombinasjonsbygg? Her er regelen mange overser: dersom en bygning i Nordland, Troms eller Finnmark brukes både til bolig og næringsvirksomhet på samme strømmåler og samme tariff, gjelder momsfritaket faktisk også for den delen av strømmen som brukes i næringen.

Driver du et enkeltpersonforetak fra hjemmekontor i kjelleren i Tromsø, slipper du moms på strøm i norge på hele måleren så lenge bolig og næring deler inntak. Men - og dette er et viktig men - straks bedriften har egen strømmåler eller eget næringsabonnement, slår 25 prosent moms inn med full tyngde. For fritidsboliger og hytter er regelen enkel: hytter regnes som husholdningsbruk, så eier du en hytte i Nord-Norge, betaler du 0 prosent moms på hyttestrømmen selv om din faste folkeregistrerte adresse er i Sør-Norge.

Hvordan beregnes merverdiavgift på hele strømregningen?

I Sør-Norge beregnes 25 prosent moms på totalsummen av både strømforbruk, påslag fra strømleverandøren, fastbeløp og hele nettleien. Det er altså ikke bare selve strømprisen per kilowattime som avgiftsbelegges, men samtlige linjer på fakturaen.

Mange tror at strømstøtten fjernes før momsen regnes ut, eller at strømstøtten gjør strømmen momsfri. Slik fungerer det ikke. Når spotprisen overstiger innslagspunktet på 75 øre per kWh eksklusive moms (som tilsvarer 93,75 øre per kWh inklusive 25 prosent moms), dekker staten 90 prosent av beløpet over denne grensen. Du betaler først full strømpris med moms strøm næringskunder eller betaler man moms på strøm til strømselskapet, og deretter trekkes strømstøtten fra på nettleiefakturaen din. Mange klør seg i hodet når de ser regnestykket på fakturaen første gang - det ser unektelig rotete ut når plusser og minuser går om hverandre.

Selv om mange økonomer og politiske utvalg har foreslått å fjerne merverdiavgift strøm nord norge for å forenkle skattesystemet, har ordningen overlevd fordi en fjerning ville gitt en årlig merkostnad på rundt 4.000 til 6.000 kroner per nordnorske husholdning. Tatt i betraktning at nordlendinger ofte bruker mer strøm til oppvarming gjennom lange vintre enn folk lenger sør, vil dette fritaket sannsynligvis bestå i overskuelig fremtid.

Oversikt: Hvem betaler moms på strøm i Norge?

Reglene for merverdiavgift på strøm og nettleie styres av kombinasjonen mellom geografisk plassering og kundetype.

Privat husholdning i Nord-Norge (Nordland, Troms, Finnmark)

• 0 prosent (helt fritatt for merverdiavgift)

• 0 prosent på både fastledd og energiledd

• Fritatt i Finnmark og Nord-Troms, men betales i Nordland og Sør-Troms

• 0 prosent moms så lenge eiendommen ligger i disse tre fylkene

Privat husholdning i Sør- og Midt-Norge

• 25 prosent på spotpris, fastpris og leverandørens påslag

• 25 prosent på fastledd, energiledd og statlige avgifter

• Strømstøtten beregnes inkludert moms ved spotpris over 93,75 øre/kWh

• 25 prosent moms på hele strømregningen og nettleien

Næringskunder og bedrifter (hele landet)

• 25 prosent uavhengig av om bedriften ligger i nord eller sør

• 25 prosent på alle ledd i nettleien

• Fritak i Nord-Norge gjelder kun hvis næring og bolig deler samme måler og tariff

• Kan trekkes fra i mva-regnskapet hvis bedriften er mva-registrert

Da Henrik flyttet bedriften sin til Tromsø og fikk uventet strømregning

Henrik, en 34 år gammel grafisk designer fra Oslo, flyttet til Tromsø og leide et lite kontorlokale i sentrum for å starte sitt eget designbyrå. Han gledet seg til lavere strømregninger siden han visste at Nord-Norge hadde fritak for merverdiavgift på strøm.

Da den første fakturaen fra kraftselskapet kom etter en kald vintermåned, ble han både irritert og forvirret over at regningen inneholdt 25 prosent moms. Han ringte kundeservice i den tro at fakturaen var feilfakturert for en kundeadresse i sør.

Kundebehandleren forklarte at momsfritaket i Nordland, Troms og Finnmark kun gjelder husholdninger, og at alle næringsabonnementer på egen måler automatisk faktureres med full merverdiavgift. Henrik innså at han hadde blandet sammen reglene for privatbolig og næringslokale.

Etter å ha snakket med regnskapsføreren sin fikk Henrik registrert selskapet i Merverdiavgiftsregisteret, slik at han kunne kreve fradrag for de 25 prosentene på mva-oppgjøret og dermed likevel slapp å sitte igjen med momsen som en ren kostnad.