Hvem har regnskapsplikt?

Hvem har regnskapsplikt? Grenser for ENK og ANS

Regler for hvem har regnskapsplikt avhenger av selskapets form og økonomiske rammer. Mindre bedrifter slipper ofte den omfattende innsendingen av årsregnskap til myndighetene. Feilvurderinger fører til administrative sanksjoner eller økonomisk straffeansvar for ledelsen. Lær de nøyaktige grensene for din virksomhet her.

Hvem har regnskapsplikt i Norge?

Hvem som har regnskapsplikt bestemmes i hovedsak av virksomhetens organisasjonsform eller økonomiske størrelse. Å ha regnskapsplikt betyr at foretaket må utarbeide et formelt årsregnskap og sende dette inn til Regnskapsregisteret i Brønnøysund innen de lovpålagte fristene. Reglene kan virke kompliserte, og tolkingen avhenger ofte av spesifikke terskelverdier for omsetning, ansatte eller eiendeler.

Da jeg startet min første virksomhet, trodde jeg at et regnskap bare var til for å fylle ut skattemeldingen. Jeg lærte raskt, etter noen søvnløse netter med kvitteringer over hele stuegulvet, at regelverket skiller strengt mellom det å føre løpende bilag og det å sende inn et offentlig årsregnskap. Det er en viktig forskjell som mange gründere overser i oppstartsfasen.

Selskaper med regnskapsplikt uansett størrelse

Visse organisasjonsformer har alltid full regnskapsplikt fra første krone i omsetning. Dette gjelder for alle aksjeselskaper (AS) og allmennaksjeselskaper (ASA), uansett om de er små eller store. Det samme kravet gjelder for stiftelser, borettslag, boligbyggelag og statsforetak.

For et AS er dette prisen man betaler for begrenset personlig ansvar. Driver du et aksjeselskap, kommer du ikke utenom innsending av årsregnskap til Brønnøysundregistrene. Husk at dette gjelder selv om selskapet har hatt null aktivitet i løpet av året. Du må likevel levere.

Når avgjør størrelsen om du har regnskapsplikt?

For andre selskapsformer inntreffer plikten først når virksomheten passerer bestemte grenser definert i regnskapsloven. Et enkeltpersonforetak (ENK) får regnskapsplikt dersom verdien på foretakets eiendeler overstiger 20 millioner kroner, eller hvis gjennomsnittlig antall ansatte overstiger 20 årsverk.^[1] Mindre foretak slipper denne innsendingen.

Her er grensene for andre vanlige organisasjonsformer: Ansvarlige selskaper (ANS / DA): Får plikt dersom salgsinntekten overstiger 5 millioner kroner, eller om de har flere enn 5 deltakere. Plikten inntreffer også om en av deltakerne er en juridisk person med begrenset ansvar, eller om foretaket har over 20 ansatte eller 20 millioner kroner i eiendeler. Samvirkeforetak (SA): Blir regnskapspliktige dersom salgsinntektene overstiger 2 millioner kroner. Andre foreninger og klubber: Omfattes av plikten dersom verdien på eiendelene er over 20 millioner kroner, eller om antall ansatte utgjør mer enn 20 årsverk.

Mange blander sammen begrepene her. Men det er en logisk forskjell.

Forskjellen på bokføringsplikt og regnskapsplikt

Nesten alle som driver næringsvirksomhet i Norge har bokføringsplikt. Dette betyr at du må registrere alle kjøp og salg løpende i et godkjent regnskapssystem, slik at du kan dokumentere tallene i skattemeldingen din. Regnskapsplikt er noe mer omfattende. Det krever at du i tillegg utarbeider et offisielt årsregnskap med resultat, balanse og noter, som blir offentlig tilgjengelig for alle i Brønnøysundregisteret.

Særskilte bransjer og utenlandske selskaper

Utenlandske foretak som driver skattepliktig næringsvirksomhet i Norge, ofte registrert som NUF, har som hovedregel regnskapsplikt for den norske delen av virksomheten. Det finnes også bransjer der organisasjonsform eller omsetning ikke betyr noe fordi yrkesrollen i seg selv utløser plikten.

Virksomheter som er underlagt tilsyn av Finanstilsynet har alltid regnskapsplikt. Dette gjelder blant annet godkjente regnskapsførere, statsautoriserte revisorer, eiendomsmeglere og inkassobyråer. Her krever fellesskapet ekstra innsyn for å sikre trygghet i markedet.

Hva skjer om man bryter regnskapsplikten?

Det er kritiske konsekvenser knyttet til for sen eller manglende levering av årsregnskapet. Hvis dokumentene ikke er godkjent og sendt inn i tide, begynner et automatisk forsinkelsesgebyr å løpe hver eneste dag. Dette gebyret kan raskt vokse seg stort og bli en tung økonomisk belastning for en liten bedrift.

I verste fall kan langvarig manglende innsending føre til at tingretten tvangsoppløser selskapet ditt. Det betyr slutten for virksomheten. Lovverket håndhever disse fristene strengt, og styret i selskapet sitter med det personlige ansvaret for at reglene følges til punkt og prikke.

Oversikt over regnskapsplikt for ulike organisasjonsformer

Aksjeselskap (AS)

• Ja, løpende bokføring etter bokføringsloven er obligatorisk
• Alltid regnskapsplikt fra første krone, uansett størrelse
• Må sende fullstendig årsregnskap til Regnskapsregisteret hvert år

Enkeltpersonforetak (ENK)

• Ja, må føre løpende regnskap som grunnlag for skattemeldingen
• Kun ved eiendeler over 20 millioner kroner eller over 20 årsverk
• Slipper innsending til Brønnøysund hvis foretaket er under grensene

Ansvarlig selskap (ANS / DA)

• Ja, full bokføringsplikt gjelder for alle ansvarlige selskaper
• Ved salgsinntekt over 5 millioner kroner eller flere enn 5 deltakere
• Innsendingsplikt utløses også om en deltaker er en juridisk person

Hanna sin reise: Fra enkeltpersonforetak til aksjeselskap

Hanna startet som frilans grafisk designer i Oslo med et enkeltpersonforetak. Det første året hadde hun lav omsetning, førte alle bilagene selv i et enkelt dataprogram, og trengte ikke tenke på offisielle årsregnskap til Brønnøysund.

Etter to år opplevde hun stor pågang og signerte tre store bedriftskunder. Hun bestemte seg for å ansette en utvikler på heltid og kjøpe inn kostbart studioutstyr, noe som økte risikoen i driften betraktelig.

Hanna innså at hun risikerte den personlige økonomien sin om hun fortsatte som et ENK med ansatte. Hun valgte derfor å omdanne virksomheten til et aksjeselskap (AS) for å sikre et klart skille mellom egen lommebok og bedriften.

Omdanningen førte til at selskapet fikk umiddelbar regnskapsplikt uansett omsetning. Ved hjelp av en ekstern regnskapsfører fikk hun levert det første årsregnskapet i tide, og hun lærte at den administrative ryddigheten var verdt den ekstra tryggheten.